Debido a la crisis sanitaria, la Comisión Europea ha aplazado seis meses la entrada en vigor del paquete de medidas sobre el IVA en el comercio electrónico transfronterizo, inicialmente prevista para el 1 de enero de 2021. Esta reforma, también conocida como “paquete IVA comercio electrónico”, cuyo objetivo es luchar más eficazmente contra el fraude fiscal, está en vigor desde el 1 de julio de 2021.

Ya está hecho. La reforma del IVA sobre el comercio electrónico en Europa entró en vigor el 1 de julio de 2021. Esta reforma, conocida como “paquete IVA comercio electrónico”, se puso en marcha en respuesta a la explosión de las ventas en línea, que alcanzaron los 112.000 millones de euros en Francia en 2020 (un 8,5% más que en 2019), y a la necesidad de luchar contra la competencia desleal de algunos vendedores establecidos fuera de la Unión Europea, que hasta entonces habían escapado al pago del IVA. Según la Comisión Europea, la pérdida de ingresos por estas transacciones supera los 5.000 millones de euros. El informe de noviembre de 2019 de la Inspección General de Finanzas francesa señala que el 98% de los vendedores que realizaban ventas a través de plataformas no estaban registrados a efectos de IVA en Francia y, por tanto, no recaudaban el IVA del Mercado por estas ventas.

¿Qué es el IVA?

El Impuesto sobre el Valor Añadido, más conocido por sus siglas IVA, es un impuesto indirecto que se dirige al consumo final. Se aplica a los bienes y servicios adquiridos por los consumidores, lo que convierte al individuo en el pagador final de este impuesto. Las empresas que operan en el sector B2C (de empresa a consumidor) añaden el IVA al precio de venta inicial sin impuestos, lo que da lugar a un precio final que se dice que incluye todos los impuestos (TTC). Esta operación se basa en un tipo de IVA específico, expresado como porcentaje del precio sin impuestos.

Pongamos un ejemplo sencillo para ilustrar este mecanismo: imagina que compras una creación artística para tu casa, con un precio base de 100 euros. Si el arte está sujeto al 20% de IVA, el precio final que pagarás será de 120 euros. En un escenario diferente, si la obra se beneficia de un tipo de IVA reducido del 10% para fomentar la cultura, el precio final sería de 110 euros. Cuando el cálculo del precio con IVA incluido da como resultado una cifra con varios decimales, el importe se redondea según las normas fiscales del país, que pueden variar ligeramente, pero que tienen por objeto simplificar la facturación.

Este mecanismo también se aplica a las relaciones comerciales entre empresas (B2B), pero con una diferencia significativa: la empresa compradora puede reclamar el IVA que ha pagado por sus compras deduciéndolo del IVA que debe por sus propias ventas. Así, aunque la empresa recaude y pague el IVA, no constituye un gasto definitivo para ella gracias a este mecanismo de recuperación y ajuste.

Introducido por primera vez en Francia a mediados del siglo XX, el IVA se ha adoptado ahora en multitud de países, cada uno con sus propias normas y tipos, lo que puede hacer que su gestión sea compleja, especialmente para las ventas online internacionales. Las variaciones de tipos entre los distintos productos y servicios, combinadas con las especificidades regionales, hacen que el IVA sea una cuestión fiscal vital y compleja para las empresas de todo el mundo.

¿A qué empresas afecta la reforma del mercado del IVA?

Todas las empresas de la UE y de fuera de la UE que venden servicios y bienes en línea a consumidores europeos (sitios web, mercados, redes sociales, dropshipping).

¿Cuáles son los principales cambios introducidos por esta reforma?

• Una redefinición del régimen del IVA para las ventas intracomunitarias a distancia de bienes (para las ventas B2C)
• Para la venta a distancia, reducción del umbral de volumen de negocios a 10.000 euros
• Para la venta de bienes y servicios, la introducción de una ventanilla única del IVA
• Supresión de la exención del IVA a la importación para pequeños envíos (hasta 22 euros) y de la declaración del IVA a la importación en ventanilla única,
• Responsabilidad del mercado del IVA (marketplaces) en las importaciones y ventas intracomunitarias por cuenta de sus terceros vendedores situados fuera de la UE.

A efectos del IVA, ahora se considera que los marketplaces han comprado y vendido ellos mismos sus productos.

Uno de los aspectos más destacados de esta reforma es la sujeción al IVA de los marketplaces en 2 casos: para las ventas en línea B2C dentro de la Unión Europea en nombre de empresas de fuera de la UE, y para la venta a distancia de bienes importados hasta un valor de 150 euros para las empresas europeas. Esto significa que el mercado será responsable de recaudar, declarar y pagar el IVA en nombre de los vendedores.

“Con el fin de mejorar la recaudación del IVA en las ventas a distancia facilitadas mediante el uso de una interfaz electrónica y de reducir la carga administrativa para los vendedores, las administraciones tributarias y los consumidores, la Directiva (UE) 2017/2455 establece que las interfaces electrónicas estarán sujetas al IVA cuando faciliten ventas a distancia de bienes importados inferiores a 150 euros o faciliten entregas nacionales o ventas a distancia intracomunitarias de bienes realizadas a través de ellas por un vendedor no establecido en la Unión Europea.”(Extracto del artículo 53 de la Ley de Finanzas 2020)

Hasta ahora, los marketplaces eran meros intermediarios, pero ahora se consideran proveedores de bienes sujetos al IVA en determinadas situaciones. Como señala Julien Fontaine en su artículo “La sujeción al IVA de los Marketplaces a partir del 1 de julio de 2021 quedarán excluidos de la obligación de pagar el IVA:

“1) Transacciones B2B,

2) Transacciones B2C, para empresas proveedoras establecidas fuera de la UE, cuando se importen de un país de la UE (fuera de Francia) y se destinen a Francia, si el bien tiene un valor superior a 150 €. o cuando se importen a Francia y se destinen a otro Estado miembro, independientemente del valor de la mercancía.

3) transacciones B2C, para empresas proveedoras establecidas en la UE, cuando se importen de un país de la UE (fuera de Francia) y se destinen a Francia por un valor superior a 150 euros o cuando se importen en Francia y se destinen a otro Estado miembro, si su valor es superior a 150 euros”.

En términos generales, esta reforma impone una serie de normas a los mercados, empezando por la identificación de los flujos. Tendrán que poder identificar el país del que sale el paquete, el país al que llega y el establecimiento del vendedor. También tendrán que revisar sus condiciones generales, sobre todo para informar de ellas a los interesados (profesionales y consumidores).

Los mercados también estarán obligados a llevar un registro de las transacciones realizadas, que deberá conservarse durante 10 años a partir del 31 de diciembre del año en que se realizó la transacción. Este registro puede ser solicitado por las autoridades fiscales en caso de auditoría.

Cooperación o sanciones: se ejerce una vigilancia especial sobre las empresas que operan desde el extranjero.

Para animar a las empresas a tener en cuenta estas obligaciones, Hacienda ha elaborado una “lista negra “, cuyo objetivo es enumerar las plataformas que no cooperan y no cumplen las normas de derecho positivo. Esta lista está resultando aún más importante para controlar las transacciones de las plataformas extranjeras sin almacenes en Europa, que consiguen ocultar la existencia de importaciones del extranjero a Europa utilizando servicios de pago difíciles de rastrear y empleando diversas razones sociales.

Impacto y perspectivas de la reforma del IVA en el comercio electrónico

La aplicación de la reforma del IVA sobre el comercio electrónico en Europa, efectiva a partir del 1 de julio de 2021, es un paso crucial para adaptar los marcos fiscales al siempre cambiante panorama del comercio electrónico. Esta reforma pretende simplificar el proceso de recaudación del IVA para las ventas transfronterizas, al tiempo que combate el fraude fiscal y crea unas condiciones equitativas para todos los agentes del mercado, tengan su sede dentro o fuera de la Unión Europea.

Los cambios introducidos por esta reforma, en particular la reducción del umbral de volumen de negocios para la venta a distancia, la supresión de la exención del IVA para los pequeños envíos y la mayor responsabilidad de los mercados, son significativos. Requieren una atención especial por parte de las empresas afectadas para garantizar el cumplimiento de la nueva normativa. En particular, los marketplaces desempeñan ahora un papel central en la recaudación y el pago del IVA, lo que subraya la importancia de una gestión rigurosa y una transparencia total en sus operaciones.

Más allá del cumplimiento, esta reforma también ofrece oportunidades. Anima a las empresas a revisar y optimizar sus cadenas de suministro y estrategias de venta para maximizar su eficacia en el nuevo entorno normativo. Además, al nivelar el terreno de juego, puede fomentar la innovación y la expansión en el Mercado Único Digital de Europa, beneficiando a la economía digital en su conjunto.

Sin embargo, el éxito de esta transición dependerá en gran medida de la capacidad de las empresas para adaptarse rápida y eficazmente a los nuevos requisitos. Esto incluye actualizar los sistemas informáticos, formar a los equipos y establecer procesos claros para la gestión del IVA. El compromiso con el cumplimiento de las obligaciones fiscales y la cooperación con las autoridades tributarias también serán esenciales para navegar con éxito por este nuevo panorama.

PREGUNTAS FRECUENTES

¿Cómo se ven afectados los mercados por esta reforma del IVA?

Ahora se considera que los marketplaces son los proveedores de los bienes vendidos en su plataforma en determinados casos, en particular para las ventas a distancia de bienes importados por valor de hasta 150 euros, y para las ventas en línea B2C dentro de la Unión Europea en nombre de empresas de fuera de la UE. Por tanto, son responsables de recaudar, declarar y remitir el IVA de estas operaciones, lo que implica actualizar sus sistemas y procesos internos.

¿Cuáles son las obligaciones de las empresas que venden por Internet tras la entrada en vigor de esta reforma?

Las empresas que venden en línea a consumidores de la UE deben asegurarse de que cumplen las nuevas normas sobre el IVA. Esto incluye darse de alta en el IVA en los países de la UE donde venden (si es necesario), utilizar las ventanillas únicas del IVA para declarar y pagar el IVA, y llevar un registro detallado de las ventas para facilitar cualquier auditoría fiscal. Las empresas de fuera de la UE deben prestar especial atención a estas normas, ya que es posible que tengan que registrarse a efectos del IVA en la UE por primera vez.

¿Qué deben hacer los consumidores europeos para comprobar que el IVA se aplica correctamente a sus compras en línea?

En general, los consumidores no tienen que tomar ninguna medida específica para garantizar la conformidad con el IVA de sus compras en línea. Sin embargo, deben prestar atención al precio total con todos los impuestos incluidos cuando realicen compras, que debe incluir el IVA aplicable. Si los consumidores tienen dudas sobre la legitimidad de un vendedor o la transparencia de los precios mostrados, pueden buscar información adicional en el sitio web del vendedor o ponerse en contacto directamente con el servicio de atención al cliente. Las plataformas de venta online y los mercados también tienen la obligación de informar a los consumidores sobre el IVA.